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為什么稅收也需要營商環境?

2019-02-27 14:08:58   來源:新絲路雜志  責任編輯:guxiaojuan

  ○文/周軍
 
  2018年11月20日,世界銀行與普華永道全球在北京發布《2019年世界納稅報告》。報告顯示,2017年度中國的納稅改革表現亮眼,報告中的關鍵指標均取得進步,尤其是中國全年納稅時間進一步縮短為142小時,同比降低31.4%,納稅次數縮短為7次,明顯優于全球平均值237小時和23.8次。
 
  是什么推動了中國稅收營商環境持續改善?世界納稅領域有何新的發展趨勢?
 
  《世界納稅報告》衡量了全球大部分經濟體中型民營企業在過去14年中稅收營商環境的變遷。世界銀行負責《世界納稅報告》方法論設計,普華永道全球(包括中國)參與采集報告所涉全球190個經濟體中160個經濟體的涉稅數據。本次報告展現的是各國2017年度的稅收營商環境。
 
  報告顯示,中國在納稅時間及納稅次數這兩項關鍵指標上表現尤為突出。納稅時間就是衡量樣本公司準備、申報、繳納3種主要類型稅費所需的時間,即企業所得稅、增值稅,以及勞動力稅費(包括個人所得稅和社保、公積金)。納稅次數是指反映樣本公司支付所有稅費(包括增值稅、個人所得稅等企業扣繳的稅費)的次數。若某一經濟體提供全面的電子申報和稅款繳納便利,并且被大部分中等規模公司采用,即使全年的納稅申報和稅款繳納非常頻繁,也將該稅種的全年繳稅次數合并視為一次統計。
 
  中國的納稅時間從2004年的832小時壓縮至2017年的142小時,體現出稅收數字化正在顛覆傳統辦稅模式。一方面,稅務機關通過網絡宣傳、線上互動,為納稅人提供個性化服務;另一方面,大數據信息整合亦能減輕納稅人報送信息的負擔,期待未來稅企之間通過科技和數據,營造更為輕松、透明的稅收營商環境。
 
  毋庸置疑,互聯網技術也是中國稅務機關能夠層出不窮地打出“創新服務舉措”王牌的重中之重。如今中國納稅人不再需要多次往返奔波于辦稅服務廳,涉稅業務“一網打盡”。
 
  通過增值稅電子普通發票、進一步擴大增值稅發票取消認證的范圍、優化金稅3期網上申報和更正申報系統等一系列舉措,大幅壓縮了納稅人辦理時間,提升了期后企業所得稅更正申報補稅/退稅效率。
 
  此外,依托增值稅發票信息和稅收征管系統數據庫,2017年增值稅納稅申報“一表集成”輔助系統開始在全國范圍內逐步推廣應用,將增值稅一般納稅人申報表“一主表、九附表”匯總簡化為一張“基礎數據表”,力求讓廣大一般納稅人申報實現“零錄入”。
 
  中國通過稅收數字化不斷改善稅收營商環境的舉措也符合國際趨勢。科技在全球稅收領域的潛在影響力不斷釋放,自2004年以來,全球平均納稅時間減少了84小時、全球平均納稅次數減少了10.3次,科技驅動功不可沒。
 
  中國納稅次數從2004年的37次減少至2017年的7次,主要得益于“營改增”全面推行以及部分財產行為稅簡并申報。
 
  對于從2013年開始試點營改增,到2018年不斷推陳出新的鼓勵研發、高新技術企業、小微企業政策,增值稅簡并稅率、允許退還部分行業增值稅期末留抵稅額等一系列稅政舉措,中國財稅機關正在不斷加大減稅降費力度,以期激發企業活力、提高經濟發展質量。
 
  從2019年起,稅務機關將統一征收社保、逐步納入非稅收入征收,通過稅務機關與其他政府部門之間的協同合作,逐步擴大信息共享領域,從而進一步提升稅收征管效率,減少納稅人端的信息提供負擔。
 
  雖然中國稅收營商環境不斷提升,但專家認為仍存在改善空間。中國政府已經計劃盡快推出一系列更大規模的減稅降費措施。同時,在改善稅收制度方面,將從減輕納稅人申報負擔和提升征管效率著手,旨在建立起以服務為重的新文化,全面提高稅收營商環境水平。
 
  據了解,國家稅務總局在深入調研并聽取各方意見的基礎上,日前印發了《關于實施進一步支持和服務民營經濟發展若干措施的通知》,針對民營經濟發展過程中遇到的稅收“堵點”“難點”問題,提出了“認真落實和完善政策,促進民營企業減稅降負”等5個方面共26條具體措施,精準助力民營企業實現更好更快發展。
 
  形成稅企之間互相信任、互相合作的文化是稅收營商環境成功的關鍵要素。在稅務部門不斷優化服務的同時,納稅人也必須做好自己的遵從。現在能夠通過很多信息手段和途徑了解最新的政策和操作方法,納稅人應該在這方面多一些投入,以改善自身的稅務內控,提升稅務合規能力。
 
  那么,全球納稅領域都呈現出哪些新趨勢呢?世界銀行專家介紹,在技術層面,技術領先經濟體都在積極探索實踐納稅申報表預填報,可實現機器學習的稅務會計系統以及采用實時納稅申報系統,稅務稽查案件在線管理,運用風險管理系統稽查選案,搭建稅務稽查的績效和監督管理框架,等等。
 
  2017年,世界各經濟體都在通過改革讓納稅更便利。比如推出或改進電子系統,降低利潤稅稅率,允許更多費用稅前扣除,降低勞動力稅和強制性收費,合并或取消某一稅種,引入新的稅制,簡化稅務合規流程或減少申報和繳稅次數,改進增值稅留抵退稅流程,等等。
 
  據了解,2017年有16個經濟體推出或者改進了電子稅務系統。其中,歐洲和中亞、東亞以及太平洋地區3項主要稅種的合規時間縮短最多。
 
  (作者為中國城市經濟文化研究會副秘書長中國科學院副教授)

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